Як мобілізованому підприємцю законно не платити єдиний податок та ПДФО

Мобілізовані підприємці та самозайняті особи звільняються від сплати ПДФО, єдиного податку та військового збору з моменту призову до демобілізації. Звільнення мобілізованого ФОП від сплати податків діє лише за умови реєстрації до дати призову або укладення контракту. Податкова служба роз'яснила ключові нюанси застосування пільги, включаючи ситуації з перевищенням ліміту доходу та анулюванням статусу платника єдиного податку.

Державна податкова служба опублікувала детальні роз'яснення щодо застосування податкових пільг для підприємців, які захищають Україну. Закон №4505, що набрав чинності 5 липня 2025 року, запровадив механізм звільнення від податкових зобов'язань для мобілізованих ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність .

Хто має право на податкові пільги

Податкові канікули отримують самозайняті особи за дотримання однієї критичної умови: реєстрація як ФОП або суб'єкта незалежної професійної діяльності повинна відбутися до дати призову або підписання контракту на військову службу.

Пільга охоплює три основні податкові платежі:

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб);
• Єдиний податок;
• Військовий збір.

Податок на доходи фізичних осіб становить базовий елемент оподаткування для всіх категорій підприємців. Мобілізовані ФОП повністю звільняються від його нарахування та сплати на період служби, що дозволяє зберегти фінансову стабільність бізнесу.

Єдиний податок є спрощеною формою оподаткування для малого та середнього бізнесу. Звільнення від його сплати означає, що підприємець не втрачає статус платника єдиного податку, але тимчасово не несе фінансових зобов'язань перед державою.

Військовий збір також входить до переліку податків, від яких звільняються мобілізовані підприємці. Це логічно, адже особа вже виконує свій обов'язок перед державою безпосередньо на фронті.

Важливо, що пільга поширюється на ФОП незалежно від наявності найманих працівників. Це означає, що як одноосібні підприємці, так і ті, хто мав штат співробітників, отримують однакові податкові преференції.

Період дії звільнення від податків

Часові рамки застосування пільги чітко визначені законодавством. Звільнення мобілізованого ФОП від сплати податків починається з першого числа місяця, в якому відбувся призов або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року.

Завершується період пільги останнім днем місяця, в якому особу демобілізовано або звільнено зі служби. Така система розрахунку забезпечує повне покриття всього періоду військової служби без необхідності щомісячного підтвердження статусу.

Крім того, підприємці звільняються від обов'язку подавати податкову звітність протягом усього періоду служби. Це суттєво спрощує адміністративне навантаження та дозволяє зосередитися на виконанні військових обов'язків.

Реєстрація ФОП після мобілізації: критичний нюанс

Податкова служба наголошує на принциповій різниці між ситуаціями, коли реєстрація відбулася до або після призову. Якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП або суб'єкт незалежної професійної діяльності після призову на військову службу чи укладення контракту, право на звільнення від податків на неї не поширюється .

У такому випадку новозареєстровані підприємці:

• Нараховують податки на загальних підставах;
• Сплачують всі передбачені законодавством платежі;
• Подають звітність у звичайному порядку.

Ця норма запобігає зловживанням та забезпечує, що пільгою користуються лише ті особи, які вели підприємницьку діяльність до мобілізації і потребують підтримки для збереження бізнесу на час служби.

ФОП третьої групи: що робити при перевищенні ліміту доходу

Особлива увага приділяється ситуації з платниками єдиного податку третьої групи, які під час військової служби перевищили встановлений граничний обсяг доходу. ДПС роз'яснює: навіть перебуваючи на військовій службі, ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування при перевищенні ліміту .

Підстави для обов'язкового переходу та можливого анулювання реєстрації визначені у підпункті 298.2.3 та пункті 299.10 Податкового кодексу України. Невиконання вимоги про перехід може призвести до примусового анулювання статусу платника єдиного податку, навіть якщо підприємець перебуває на фронті.

Це правило підкреслює, що податкові пільги для мобілізованих не скасовують базові вимоги до ведення підприємницької діяльності. Вони лише звільняють від сплати податків, але не від дотримання процедурних норм при зміні умов оподаткування.

Відновлення статусу після анулювання за борги

Окрема категорія проблемних ситуацій стосується випадків, коли реєстрацію платника єдиного податку було анульовано через наявність податкового боргу саме під час проходження військової служби. ДПС гарантує: якщо анулювання статусу відбулося в період служби, податкова служба зобов'язана відновити статус ФОП з дати анулювання.

Механізм відновлення передбачає:

• Автоматичне відновлення статусу з дати анулювання;
• Відсутність необхідності повторної реєстрації;
• Збереження безперервності підприємницької діяльності.

Ця норма захищає права мобілізованих підприємців, які через об'єктивні обставини не могли своєчасно погасити податкові зобов'язання. Вона визнає, що виконання військового обов'язку є пріоритетом над комерційними зобов'язаннями.

Водночас важливо розуміти: відновлення статусу не означає автоматичного списання боргу. Податкові зобов'язання, що виникли до мобілізації, залишаються чинними, але їх стягнення може бути відкладене до завершення служби.

Звітність та адміністративні процедури

Звільнення від подання звітності є важливою складовою податкових пільг для мобілізованих ФОП. Підприємці не зобов'язані подавати декларації з ПДФО, звіти з єдиного податку та розрахунки військового збору протягом усього періоду служби .

Це правило суттєво спрощує адміністративне навантаження:

• Немає потреби призначати довірену особу для подання звітності;
• Відсутній ризик штрафів за несвоєчасне подання документів;
• Зменшується навантаження на родичів або бізнес-партнерів.

Після демобілізації підприємець відновлює звичайний режим звітності з першого числа місяця, наступного за місяцем звільнення зі служби. Податкова служба не вимагає подання звітності за період служби ретроспективно.

Практичні рекомендації для мобілізованих підприємців

Для ефективного використання податкових пільг мобілізованим ФОП варто дотримуватися кількох практичних порад. По-перше, зберігайте всі документи, що підтверджують дату призову або укладення контракту, а також дату реєстрації як ФОП. Ці документи можуть знадобитися для підтвердження права на пільгу.

По-друге, якщо ваш бізнес продовжує генерувати дохід під час вашої відсутності (наприклад, через довірену особу або автоматизовані процеси), стежте за дотриманням лімітів для вашої групи єдиного податку. Перевищення ліміту вимагає дій навіть під час служби.

По-третє, якщо у вас є податковий борг, що виник до мобілізації, проконсультуйтеся з податковою службою щодо можливості реструктуризації або відстрочки після демобілізації. Законодавство передбачає механізми підтримки для демобілізованих підприємців.

По-четверте, інформуйте податкову службу про зміну вашого статусу (мобілізація, демобілізація) для коректного відображення в базах даних. Хоча звільнення від податків застосовується автоматично, своєчасне інформування допоможе уникнути технічних помилок.

Перспективи розвитку законодавства

Закон №4505 є частиною ширшої системи підтримки мобілізованих громадян та їхніх родин. Експерти очікують подальшого розширення пільг для підприємців-захисників, включаючи можливі преференції у перші місяці після демобілізації для відновлення бізнесу.

Також обговорюється можливість запровадження спеціальних програм кредитування та грантової підтримки для демобілізованих ФОП, що дозволить швидше повернутися до активної підприємницької діяльності. Податкові канікули є лише першим кроком у створенні комплексної системи підтримки бізнесу захисників України.